Comisia Europeană cere propuneri pentru adaptarea taxei pe valoarea adăugată la economia circulară, printr-o consultare care vizează revânzarea bunurilor, distrugerea produselor încă utilizabile și autoturismele folosite în activitatea economică. Demersul pregătește o posibilă modificare a Directivei TVA, cu obiectivul declarat de a sprijini modelele de afaceri circulare și economia cu emisii scăzute.
Pe scurt
-
Comisia analizează trei domenii distincte, de la tratamentul bunurilor second-hand și al produselor distruse până la deducerea TVA pentru autoturismele folosite în activitatea economică. Obiectivul declarat este adaptarea fiscalității la economia circulară și cu emisii scăzute.
-
Comercianții eligibili pot aplica deja regimul marjei pentru anumite bunuri second-hand. Alegerea are efecte și asupra facturii și a posibilității cumpărătorului profesionist de a deduce TVA.
-
Pentru bunurile distruse, păstrarea deducerii TVA depinde de condițiile aplicabile. Curtea de Justiție a cerut, în cazul examinat în 2023, dovada distrugerii și pierderea obiectivă a oricărei utilități a bunurilor pentru activitatea economică.
-
Termenul pentru contribuții este 4 noiembrie 2026. Evaluarea și analiza de impact sunt așteptate la începutul lui 2027 și vor pregăti o propunere legislativă, fără ca această etapă să modifice obligațiile fiscale existente.
Pentru comercianții de bunuri second-hand, una dintre regulile deja existente privește suma asupra căreia se calculează TVA. Regimul special al marjei permite, atunci când sunt îndeplinite condițiile de aplicare, taxarea marjei comerciantului în locul întregului preț de revânzare. Sistemul este obligatoriu pentru statele membre, iar folosirea lui este opțională pentru comercianții eligibili.
Diferența are consecințe și pentru cumpărător. Administrația fiscală neerlandeză explică mecanismul prin bunuri precum autoturisme folosite, haine și cărți cumpărate fără TVA. În regimul marjei, TVA nu este evidențiată separat pe factură, iar o firmă care cumpără astfel bunul nu poate deduce taxa aferentă achiziției. Comerciantul poate opta, pentru o vânzare, pentru regimul normal, caz în care aplică TVA la prețul de vânzare și o înscrie pe factură.
Pentru bunurile distruse, problema fiscală poate privi TVA pe care firma a dedus-o atunci când le-a cumpărat. Ajustarea deducerii înseamnă recalcularea acelui drept, ceea ce poate obliga firma să restituie o parte din taxa dedusă. Tocmai o asemenea obligație a fost contestată de operatorul bulgar de telecomunicații BTK, după scoaterea din evidență a unor echipamente și bunuri devenite improprii utilizării sau vânzării. Unele au fost vândute ca deșeuri, iar altele au fost distruse sau eliminate. Cauza examinată de Curtea de Justiție.
În hotărârea din 4 mai 2023, Curtea de Justiție a UE a stabilit că distrugerea voluntară a unor bunuri scoase din evidență nu impune ajustarea deducerii dacă distrugerea este dovedită sau confirmată corespunzător, iar bunurile și-au pierdut în mod obiectiv orice utilitate pentru activitatea economică a firmei. Aceste condiții delimitează soluția Curții. Consultarea actuală privește însă și distrugerea unor produse încă utilizabile, astfel încât situația lor nu poate fi tratată automat ca fiind identică celei din hotărâre. Hotărârea Curții.
În cazul autoturismelor folosite în activitatea economică, Comisia examinează regulile de deducere a TVA. Acestea stabilesc în ce condiții poate fi recuperată taxa suportată la achiziții, în raport cu utilizarea bunurilor pentru operațiuni taxabile. Este o problemă diferită de stabilirea cotei de TVA la vânzarea unei mașini; consultarea nu acordă firmelor un nou procent de deducere.
Contribuțiile pot fi trimise până la 4 noiembrie 2026, inclusiv de IMM-uri, organizații de afaceri, autorități fiscale, cercetători și cetățeni. Evaluarea regulilor existente și analiza de impact se desfășoară în paralel și sunt așteptate să se încheie la începutul lui 2027. Rezultatele urmează să fundamenteze o propunere legislativă, astfel încât acest calendar privește pregătirea modificărilor, nu aplicarea unor taxe noi.
Comisia plasează inițiativa în cadrul pregătirii viitorului act european privind economia circulară. Cadrul comun al TVA continuă să fie aplicat prin legislațiile naționale, statele membre fiind responsabile pentru transpunerea și aplicarea directivei pe teritoriul lor.